Внесены поправки сразу в несколько законов, регламентирующих начисление и уплату страховых платежей во внебюджетные фонды. Новшества утверждены Федеральным законом от 03.12.11 № 379-ФЗ (вступит в силу 1 января 2012 года). В статье мы рассказали о самых важных изменениях, которые нужно применять с будущего года. Тарифы страховых взносов на 2012 и 2013 годы Комментируемый закон изменил тарифы страховых взносов на 2012 и 2013 годы. Для плательщиков, не относящихся к льготным категориям, предусмотрено три важных нововведения. Первое новшество – это обязанность платить взносы в ПФР с суммы, превышающей предельную величину базы (в 2012 году эта величина составит 512 000 руб.*). Раньше такие суммы не облагались никакими взносами, теперь с них придется делать перечисления в Пенсионный фонд по ставке 10 процентов. Второе новшество – снижение тарифа по пенсионным взносам с суммы, не превышающей предельную величину базы. Раньше ставка равнялась 26 процентов, теперь составляет 22 процента. Третье новшество – отмена платежей в территориальные фонды обязательного медицинского образования. Прежде «медицинские» взносы делились на платежи в ТФОМС (по ставке 2%) и в ФФОМС (по ставке 3,1%). С января будущего года все перечисления в полном объеме нужно делать в Федеральный фонд ОМС, ставка будет равна 5,1 процента (см. табл. 1). Таблица 1 Тарифы страховых взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории Облагаемая база Тариф ПФР ФСС ФФОМС   Итого Не превышает предельную величину 22% 2,9% 5,1% 30% Превышает предельную величину 10% 0% 0% 10% Новое распределение пенсионных взносов Начиная с 2012 года, тарифы взносов в ПФР будут состоять из двух частей: солидарной и индивидуальной. Солидарная часть тарифа предназначена для выплат, не связанных с накопительной частью пенсий. К таким выплатам относится фиксированный базовый размер трудовых пенсий, выплаты на погребение пенсионеров, не подлежащих обязательному социальному страхованию и проч. Индивидуальная часть тарифа предназначена для формирования средств застрахованного лица, которые учитываются на его лицевом счете. Исходя из этих средств определяется величина расчетного пенсионного капитала, а также размер накопительной части пенсии. В ближайшие два года для плательщиков, не относящихся к льготным категориям, пенсионные платежи будут распределяться так, как показано в таблице 2. Однако, при перечислении взносов придется по-прежнему оформлять два платежных поручения: одно — на страховую часть, другое — на накопительную часть пенсии.     Таблица 2 Тарифы пенсионных взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории Облагаемая база Тариф На финансирование страховой части пенсии На финансирование накопительной части пенсии Для лиц 1966 года рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе Для лиц 1967 года рождения и моложе Не превышает предельную величину 22% 22% (6% солидарная часть и 16% индивидуальная часть) 16% (6% солидарная часть и 10% индивидуальная часть) 6% (полностью индивидуальная часть) Превышает предельную величину 10% 10% (полностью солидарная часть) 10% (полностью солидарная часть) 0% Изменения для предпринимателей, адвокатов и нотариусов Существенные изменения введены для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой. В 2011 году и ранее они самостоятельно определяли сумму пенсионных и медицинских платежей «за себя». С января 2012 года рассчитывать взносы будут сотрудники фонда. Кроме того, внесены поправки относительно отчетов перед фондами. Раньше «индивидуалы» заполняли расчеты по взносам «за себя» и сдавали до 1 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае потери статуса ИП, адвоката или нотариуса, расчеты предоставлялись в течение 12 дней с момента такой потери. К тому же ИП, адвокаты и нотариусы не позднее 1 марта предоставляли персонифицированные сведения по взносам «за себя». Теперь ни по окончании календарного года, ни при потере статуса расчет сдавать не нужно (исключение составляют главы фермерских хозяйств, которые по-прежнему должны предоставлять расчеты). Обязанность предоставлять персонифицированные сведения отменена для всех «индивидуалов». Остается открытым вопрос, нужно ли отчитываться «за себя» по итогам 2011 года? Формально – не нужно, ведь комментируемый закон вступает в силу с 1 января 2012 года. Значит, в период, когда следовало бы сдать расчет за 2011 год, подобной обязанности уже не будет. Тем не менее, мы считаем, что предпринимателям придется сдавать отчетность за 2011 год. Дело в том, что в течение 2011 года они рассчитывали взносы самостоятельно, и при отсутствии расчетов и сведений РСВ-2 инспекторы не смогут проверить, насколько правильно были начислены взносы. Скорее всего, в ближайшее время появятся официальные разъяснения, которые прояснят данный вопрос. Добавим, что по взносам, которые предприниматели начисляют на зарплату своих работников, ничего не изменилось. Нет нововведений и по взносам в ФСС, которые «индивидуалы» платят в добровольном порядке. Такие платежи по-прежнему рассчитывают сами ИП, адвокаты и нотариусы; они же сдают отчетность. Новшества в отношении иностранцев Расширен перечень лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию. Раньше в список входили россияне, а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие в РФ. Теперь под пенсионное страхование подпадают также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в России и подписавшие либо бессрочные трудовые договоры, либо трудовые договоры на срок не менее шести месяцев. Исключение составляют высококвалифицированные иностранные специалисты**. В случае временного пребывания в РФ они не относятся к застрахованным лицам. Есть изменения и относительно страховых тарифов. Раньше взносы за постоянно и временно проживающих иностранцев платили по той же ставке, что и за россиян. Начиная с 2012 года, появилось разделение. Для постоянно проживающих иностранцев ставки остались такими же, как для граждан РФ. Для временно проживающих и временно пребывающих установлены иные тарифы. В отношении таких лиц теперь нужно использовать ставку, предусмотренную для страховой части пенсии. «Накопительные» тарифы к ним не применяются вне зависимости от года рождения. Что касается взносов на ОМС и взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то, как и прежде, на зарплату иностранцев такие взносы не начисляются. Взносы за единственного учредителя Благодаря комментируемому закону, появилась ясность относительно страховых взносов с заработной платы директора, который является единственным учредителем компании. Ранее существовало два диаметрально противоположных подхода по вопросу заключения трудового договора с директором - единственным учредителем. Согласно первому, единственный учредитель мог сам себя назначить руководителем и заключить с собственной организацией трудовой договор. На основании договора компания должна платить ему заработную плату, а бухгалтерия — начислять страховые взносы. Приверженцы второго подхода утверждали, что единственный учредитель не вправе принять себя на работу и подписать с самим собой трудовой договор. Как следствие, учредителю нельзя выплачивать заработную плату и начислять на нее взносы. Именно такой точки зрения придерживался Минфин России (письмо от 07.09.09 № 03-04-07-02/13), Минздравсоцразвития России (письмо от 18.08.09 № 22-2-3199) и Федеральная служба по труду и занятости (письмо от 28.12.06 № 2262-6-1). Начиная с 2012 года, повода для разногласий не будет, поскольку единственные учредители, подписавшие трудовые договоры, признаны застрахованными лицами. Соответствующие поправки внесены сразу в три федеральных закона: об обязательном пенсионном страховании (от 15.12.01 № 167-ФЗ), об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (от 29.12.06 № 255-ФЗ), и об обязательном медицинском страховании (от 29.11.10 № 326-ФЗ). Данные поправки означают, что законодатели признали за единственными учредителями право принимать на работу самих себя. Нововведения по штрафам По-новому будут исчисляться некоторые виды штрафов. Отныне четко прописано, что санкция за непредоставление в установленный срок расчетов равна 5 процентам от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного или расчетного периода (новая редакция ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Из прежнего текста закона нельзя было сделать однозначный вывод, нужно ли начислять 5 процентов на всю сумму, указанную в расчете, или только на часть, приходящуюся на три поледних месяца. Теперь эта неясность устранена.  Минимальная величина штрафа за непредоставление расчета отныне составляет 1000 руб., максимальная – 30 процентов от суммы взносов за три месяца. Обратите внимание: ранее алгоритм расчета штрафа и минимальное значение зависели от того, на какой срок плательщик просрочил сдачу расчета. Сейчас период задержки не имеет значения. К тому же появились две новых санкции. Первая – за несоблюдение порядка предоставления расчета в электронном виде, ее размер составляет 200 руб. (новая редакция ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Вторая – за нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии банковского счета, ее величина – 5 000 руб. (ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ). Увеличена санкция за отказ предоставить для проверки документы или их копии. Ранее инспекторы штрафовали на сумму 50 руб. за каждый непредоставленный документ, теперь – на 200 руб. за один документ (новая редакция ст. 48 Закона № 212-ФЗ). Наконец, отменен штраф в размере 1000 руб. за несвоевременное предоставление персонифицированной отчетности, предусмотренный статьей 27 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ. Несмотря на это, плательщики, допустившие подобное нарушение, все равно будут нести ответственность. Дело в том, что сохранилась другая санкция – 10 процентов от суммы платежей, подлежащих уплате в ПФР (закреплена статьей 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Иными словами, до принятия комментируемого закона, за одну и ту же провинность существовало сразу два штрафа, сейчас один из них упразднен. Поправки для льготных категорий плательщиков Расширен перечень льготных категорий, которые в ближайшие годы смогут применять пониженные тарифы по страховым взносам. Теперь льготные ставки предусмотрены для «упрощенщиков», основным видом деятельности которых является транспорт и связь. Раньше соответствующий пункт звучал как «основная и вспомогательная транспортная деятельность». Также на льготу смогут претендовать плательщики УСН, которые занимаются розничной торговлей фармацевтическими, медицинскими и ортопедическими изделиями; производством стальной проволоки и гнутых стальных профилей. Кроме того, пониженные тарифы будут применять благотворительные организации, перешедшие на «упрощенку», и некоторые виды некоммерческих организаций на УСН. Еще одна новая льготная категория – это налогоплательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели, получившие лицензию на фармацевтическую деятельность. Для вышеперечисленных категорий, а также для всех прочих «льготников», применяющих упрощенную систему, утверждены новые тарифы на 2012-2013 годы. Так, тариф платежей в ПФР составит 20 процентов, а страховые взносы в ФОМС и ФСС вообще платить не придется. Комментируемый закон внес много других поправок по «льготникам». В частности, появилась разбивка пенсионных взносов на солидарную и индивидуальную части; прописаны правила, как определять основной вид деятельности при издании средств массовой информации; добавлено, что льготные тарифы для СМИ можно применять не с начала года, а с момента включения в реестр, и прочие новшества. * Значение предельной величины базы для начисления страховых взносов в 2012 году утверждено постановлением Правительства РФ от 24.11.11 № 974. ** Высококвалифицированными иностранными специалистами признаются сотрудники, имеющие опыт работы, навыки и достижения в определенной области, а также зарплату не ниже установленной величины (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ). Информация предоставлена БухОнлайн.ру